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中国会计处理中外币交易相关的汇兑换算


再换算为人民币计按照会计相关法规规定,在中国以外币进行交易的在会计处理上,原则上应以人民币来记账,以人民币以外的货币进行交易的,按每一笔交易进行时所定的汇率换算成人民币来记账。

 

  此时,一般多使用作为中国中央银行的中国人民银行所公布的市场汇率。适用汇率原则上为交易发生时的汇率,但也可以使用交易发生当月的期初(月初)汇率来换算(企业会计制度119条),实务中使用当月月初的汇率来换算的企业较为普遍。

 

  关于外币银行存款和现金、外币业务往来款项,则按照企业会计制度120条的规定要求在每期末以最后一日的汇率做出重估。所谓期末包含月末,一般在每月的月度结算时计算汇兑损益。

 

至此,虽然头脑中已经有了清晰的认识,但实务中当被总公司问到财务人员提供的月度结算书上所记载的汇兑损益相关内容时,可能还是会难以回答。


 下面我们就来看一下使用简单的数值来确认汇兑损益的方法。

例如)

 

 ① 201712月xx日 办理增资手续汇入USD1,000,000

   当日的汇率 : 6.55

    USD1,000,000 x 6.55 = CNY6,550,000

   在外币账簿中外币银行存款科目计入USD1,000,000,在人民币账户中计入CNY6,550,000。

 

 ② 2017年12月31日 结算日 当日的汇率 : 6.53

      将持有的外币按照结算日的汇率算其金额,并将其与①的差额确认为汇兑损益。

    USD1,000,000 x 6.53 = CNY6,530,000

    (借方)汇兑损失 CNY20,000 / (贷方)银行存款-USD账户CNY20,000

 

 ③ 2018年1月31日 月度结算 当日 : 6.33

   将持有的外按照月末率再人民币计算其金,并将其与②的差认为汇兑损益。

  USD1,000,000 x 6.33 = CNY6,330,000

    (借方)汇兑损 CNY200,000 / (方)行存款-USD账户 CNY200,000

④ 2018年2月xx日 将USD500,000兑换为日元(JPY55,320,000)

   将其全额汇往国外付款(在此仅说明暂不考虑付款相关的汇兑损益)

    2月初的日元兑人民币的汇率 : 0.0577

    (兑换日的美元兑日元的汇率 : 110.64)

※ 此时比较以下两个金额,将差额确认为汇兑损益。

 USD500,000 x 6.33 = CNY3,165,000

  JPY55,320,000 x 0.0577 = CNY3,191,964

 (借方)银行存款JPY账户 (JPY55,320,000)CNY3,191,964 

(贷方)USD账户(USD500,000)CNY 3,165,000/汇兑收益 CNY26,694

 

 ⑤ 2018年2月28日 月度结算 当日: 6.34

    USD500,000 x 6.33 = CNY3,165,000(重估前的人民币换算余额)

     USD500,000 x 6.34 = CNY3,170,000(以2月末汇率来重估)

    (借方)银行存款USD账户 CNY5,000 / (汇兑收益 CNY5,000

 

   2月末时点美元的余额有USD500,000,换算为人民币CNY3,170,000,当月产生汇兑收益共计CNY31,694(26,694+5,000)

 

以上述业务为例,填写外币银行存款日记账如下图:

图片1.png

 

 

 


2017年度外资企业联合报告及其他年度报告手续(北京&天津)


2015年外商投资企业年度手续发生较大改变后,2017年部分手续又有所简化。


2018312日商务部发布了《关于开展2018年外商投资企业年度投资经营信息联合报告的通知》,自201841日起外商投资企业登录全国外商投资企业年度投资经营信息联合报告应用http://lhnb.mofcom.gov.cn),填报2017年度投资经营信息。该项手续需在20186 30日前完成。

 

该手续最大的变化点是,到去年为止联合年报的信息只在商务部、财政部、税务总局、质量监督局(市场监管)、统计局5个部门间共享,今年起外汇管理局也被列入共享范围内。

 

截止去年,外汇管理局需要在上述联合年报外单独办理外商投资企业存量权益登记”(多数企业将该项登记委托给会计师事务所),今年起取消该项登记手续。(但有境外直接投资(ODI)的外商投资企业,投资存量权益登记工作需照常进行

 

另外,2018年3月3日海关总署发布的《中华人民共和国海关企业信用管理办法》(海关总署第237号令)中,进一步明确了海关对企业实施信用管理,对不同信用等级的企业采取不同的管理措施,并确定自2018年5月1日起,企业要在每年的1月1日至6月30日通过企业信用信息管理系统向海关提交《企业信用信息年度月年报》,取消了以往每年向海关报送《报关单位注册信息年度报告》的手续。

 

同时,工商总局、海关总署322日发出通知的通知中也提到,自2017年度年报起,实施工商、海关年报多报合一改革,海关登记的企业不再通过海关相关业务平台报送海关年报,由工商总局将企业报送的年报信息向海关总署推送共享。

 

2017年度开始,联合年报将集中在两个平台进行填报,其中工商、社保、海关通过企业信用信息管理系统进行申报;商务委、财政、国税、地税、统计、外汇通过全国外商投资企业年度投资经营信息联合报告应用进行申报。

 

上述变化,从根本上促进了外商投资企业各管辖部门之间信息的共享,简化了年报程序,也给企业减轻了工作负担。

   

    以下是北京、天津地区年度手续的相关规定与期限,提醒各企业在期限内完成该项工作。

  

 部門  申告手続き  期限日  備考 
国税局企業所得税確定申告2018年5月31日2018年3月末开始
工商局企業年度報告2018年6月30日国家企業信用信息公示報告
社会保険2016年起导入社保年度情数据申报制度
税関取消年度报告,由工商局向海关共享年度信息
商務委外商投資企業年度経営状況聯合申告2018年6月30日
財政2018年4月19日起北京市财政局取消了年度申报
国税
地税
統計
外貨管理局2018年起取消FDI存量権益登記、变更为連合年报。
身障者連合会身障者従業保障金天津地区截止时间为2018年9月30日、北京地区尚未公布参考:2017年北京的截止日期为12月15日
銀行銀行口座年度検査口座開設銀行の規定による

 



 

5月1日起下调增值税率


 

       

 为贯彻3月28日召开的国务院常务会议中提出的深化增值税改革的方针,决定自5月1日起下调部分增值税率,

决定已通过4月4日税务机关发布的「财税【2018】32号」和「财政【2018】33号」文件作出了明确规定。

 

1.变更增值税税率

项目

调整前

调整后

说明

增值税税率

17%

16%

销售货物从现行的17%下调至16%、11%(农产品、自来水暖气煤气等、书刊等)下调至10%。

加工修理服务、有形动产租赁从17%下调至16%。

交通运输电信通信、建筑、不动产租赁、不动产销售、土地使用权转让从11%下调至10%。

11%

10%

出口退税率

17%

16%

现行出口退税率为17%和11%的分别降低1%。

2018年7月31日前出口的货物或跨境应税行为,生产型企业一律执行调整前的退税率。商社、贸易公司以购入时的税率为准。

2018年8月1日以后全部执行调整后的税率。

11%

10%

货物出口以报关日期为准,跨境应税业务以出口发票的开具日期为准。

  •  另外,现行税率为6%的现代服务业生活服务业金融服务业等没有变化。

  •  2018年5月1日前签订的价税分离的合同,需由合同双方确认将适用税率从17%调整为16%、11%调整为10%。

     

    以含税价格签订的合同,为了避免今后产生纠纷,应根据情况慎重考虑是否将税率降低的1%的金额反应在价格上。

 

2.变更小规模纳税人的标准

   将生产型企业50万人民币和商贸型企业80万人民币的小规模纳税人年间销售额标准统一提高到500万人民币。

已登记为增值税一般纳税人的企业和个人,在2018年12月31日前可转登记为小规模

纳税人。

但由于小规模纳税人不能抵扣进项税,其未抵扣的进项税额需做转出处理。

 

3.符合条件的企业在一定时期内未抵扣完的进项税予以偿还

  在上述1.2以外,还决定对设备制造等先进制造业、研究开发等现代服务业和电网企

业在一定时期内未抵扣完的进项税款予以一次性退还。但该部分的详细规定尚未明确。

 

    中国的增值税与日本的消费税在结构上基本相同。

    因此,税率的变化对于可以用进项税抵扣实际支付的销项税的企业,在实质上并没有太大的影响,真正影响的是最终承担增值税的消费者。(减税也就是「恩惠」)

    那么,这次税率的下调会不会带来流通商品减税部分的价格降低呢?

    与日本不同,中国的增值税是包含在商品价格中的价内税,1%的减税不会反映在商品价格上,对于商家来说也许会成为一种「税负转嫁」吧(??)。

 

 

相关规定:

财政【2018】32号  财政部税务总局关于调整增值税税率的通知

 财税【2018】33号 财政部税务总局关于同意增值税小规模纳税人标准的通知

 

 

 

 

关于非居民企业在中国境内从事技术指导・咨询业务的PE认定标准的变更


2018年2月12日国家税务总局发布了『关于税收协定执行若干问题的公告』(国家税务总局公告2018年第11号),公告中规定,自2018年4月1日起,调整非居民企业(日本总公司等)在中国境内从事技术指导咨询业务的PE认定(常设机构认定)期间的计算方法。

 

在中国与香港以及与新加坡之间签订的税收协定中已明确规定了常设机构是以「183天」作为认定标准,按照本次第11号通知的内容,今后与其他国家之间签订的税收协定税收跳跃也要以同样的标准进行判断。

 

■ 变更内容

  将之前在常设机构(PE : Permanent Establishment)条款中,对因劳务活动被认定常设机构「在任意12个月中连续或累计超6个月」的描述变更为「在任意12个月中连续或累计超183天」,并规定以此标准执行。

 

   PE认定与征税

日本总公司作为非居民企业与中国的子公司之间签订技术支援合同的,总公司会派遣技术人员来华,以出差的形式进行技术指导,由此产生的费用与中国的子公司进行结算,这种方式在生产型企业中比较多见。

 

 依据这样的技术支援合同发生在中国境内的劳务业务,如果业务内容属于「在连续12个月中超6个月」的,日本总公司就会在税务上被认定为在华常设机构,对于中国子公司支付的劳务报酬,需按照一定的核定利润率计算核定利润,按照中国的企业所得税25%的税率对核定利润部分代扣代缴企业所得税。另外,被国税局认定为常设机构后,出差来华提供劳务的技术人员就不再适用「短期出差183天免税的规则」,针对出差者个人,其历年在华停留时间即便在183天内,也要以日本总公司支付的工资为基准,在中国缴纳其在华天数部分相应的个人所得税。

 

  PE认定期间规则的意义

过去规定中「连续12个月中超6个月」其中「6个月」的计算方法是,对象月份中哪

怕只停留1天,也要视同1个月来计算,因此就会出现在合同的执行过程中,仅停留数天也要按「超6个月」来计算的现象。

   此次变更将PE认定的规则,改为以计算累计天数是否超183天作为判断标准,与以往相比,感觉变更后的判断标准更加合理。

 

  另外,对于累计超183天的计算,并不是统计每位员工的停留天数,而是以业务为单位统计天数。

(例)

10名出差人员全员在同一期间来华实施业务10天按10天计算

10名出差人员在30天内轮流在华实施业务按30天计算

 

  与出差人员在华申报个人所得税义务之间的关系

虽然,PE认定的规则发生了上述变化,但在劳务合同被认定为常设机构的情况下,每位在华实施劳务的人员其历年在华停留时间即便不足183天,也有义务以日本总公司支付的工资为基准,在中国缴纳其在华天数部分相应的个人所得税。

 

比如,跨年度(12月31日)实施的劳务被认定为常设机构的情况下,即便历年的停

留时间在183天以内,也需要在每个年度申报个人所得税。

 

 


最新通知 大野木为您提供无忧服务!

公司章程以及各类公司规定是公司运营的根本性、原则性的文件,也是在进行财务以及劳务等实务操作时的重要工具。

这些在公司设立时制定的规章制度需要在日后不断地评估和修改,否则将无法和社会现状及中国现行的法律法规相适应,还可能出现规定在公司内部形同虚设,无法被恰当的运用。

 

 所以,为了防止公司运营规则的形式化,根据公司的实际情况对公司章程和各种社内规定进行检查和评估是非常必要的。

 

公司运营所需要的最低限度的规定如下:

基本规定

章程、合资协议(特别是中外合资的情况)

组织运营 规定

公司组织规定、业务划分规章、职务权限规章、社内审批规定等

 

业务规定

财务规定、成本计算规定、固定资产管理规定、存货管理规定、预算管理规定、采购管理规定、生产管理规定、外包管理规定、销售管理规定、信贷管理规定、资金管理规定、发票管理规定等。

劳务规定

就业规则、工资规定、人事考核规定、差旅费规定、休假规定、生病疗养休假规定、档案管理规定等

其他

文件管理规定、印鉴管理规定、IT机器使用规定、信息管理规定等

 

  制定和调整上述社内规定时应该留意以下几点。

1)是否符合公司的实际状况?

2)各项规定之间是否协调统一?

3)是否遵从现行的法律规定?

4)对于各项规定运用的状况是否有文件记录?是否对各项规定的运用成果进行追踪?

5)是否明确记载了各项规定的制定、更改和废除的时间?是否编制了相关决定的会议纪要? 

6)各项规定是否贯彻到公司的每个员工?员工是否随时阅览各项规章制度?

7)如果需要修正和改善,则要斟酌需要修正和改善的是规定内容还是执行规定的方法?

 

针对上述问题,我公司与专注劳务方面的律师事务所有着良好的合作关系,我们会积极协助公司进行诊断和评估。

 

欢迎有这方面需求的客户随时向我公司垂询。

 

 

                                               以上

 

2017年7月1日开始,为进一步加强对增值税发票的管理,企业在开具增值税普通发票时需填写的开票信息与以往相比有所增加。

购买方需要开具增值税普通发票时,应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码;销售方在开具普通增值税发票时也必须在

纳税人编号一栏中填写买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。

 

就上述内容,我们具体解读一下国家税务总局于2017年5月19日发布的「国家税务总局公告2017年第16号」公告:

 

一、自2017年7月1日起,购买方为企业的,取得的普通发票需要填写纳税人识别号或统一社会信用代码,否则属于不合规发票,不能税前列支,需要纳税调整。

本公告所称企业,包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业。

 

二、销售方开具增值税发票时,发票内容应按照实际销售情况如实开具,不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容。通过销售平台系统与增值税税控系统对接开票的,销售系统开票数据内容应与实际交易相符,否则需要及时修改完善销售系统。

 

该文件出台说明国家加强了对发票的管理和控制,请各公司相关人员自7月1日之后取得增值税普通发票一定要求对方增加开具纳税识别号等信息。


   此外,近期微信也开通了发票功能,在具备微信支付并能扫码开票的商铺即可直接扫码开具发票,具体步骤如下:

 


第一步:输入开票信息


    (1)进入微信选择“小程序”,点击“发现”,输入“发票”后出现“发票小助手”

    图片.png     图片.png     图片.png

    (2)点击“发票小助手”进入小程序,出现“添加发票抬头”界面

        图片.png

     (3)在“抬头类型”处选择“单位”后输入单位名称、税号等基本信息

     

(4)输入完成后点击保存,保存到微信-“我”。

         图片.png

以上发票信息输入完成。

 

第二步:查询开票信息

如果需要查询,进入微信后点击“发现”,找到“小程序”然后点击,点击“发票小助手”,发票信息就出现了,同时还可以转发给同事共享。

        图片.png      图片.png      图片.png


第三步:开票

如果需要开具发票,进入微信后点击“我”,然后点击自己的头像,在下方找到“我的发票抬头”后点击,选择需要开票的单位抬头点击进入,出现单位开票信息以及二维码,对方单位直接扫描该二维码即可完成开票。

       图片.png      图片.png      图片.png      图片.png     






  以上 

『人員整理における労働法規」及び「拠点整理における会計税務のポイント』


 

中国の経済が高度成長から、安定成長へ移行しつつある中で、外資系企業のみならず中国系企業にとっても、より筋肉質な組織を作り上げるために人員整理や拠点の整理が重要な経営課題となってきています。

現行の労働法規は労働者保護の傾向が強いため人員整理は容易ではありませんが、労働法規や実務上のポイントを適切に理解のうえ事前対策を行うことで、より効率的かつ効果的な人員整理を行うことができます。

一方、現地法人や代表処等の拠点整理にあたっては、現地の税務のみならず日本親会社側の会計税務処理において注意すべきポイントを十分理解したうえで、日本親会社側と統一した認識のもと、事前に対応を検討していくことが重要となります。

そこでこの度、これら労務と会計税務に関するポイントを解説する実務セミナーを開催させていただくこととなりました。

労務を専門とする中国人弁護士からはリストラや人員整理に関する実務上の留意点を、中国会計税務に精通する日本人税理士からは拠点整理に関する会計税務上の留意点について、法令規定上の取り扱いのみならず実務上の取り扱いも交えてわかりやすく解説をいたします。

なお、労務専門弁護士の講演は中国語で行いますが、弊社の労務担当日本語対応スタッフが同時通訳をいたします。

現地拠点の日本人管理者のみならず中国人管理者の方のご参加もお待ちしております。


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【申込連絡先&質問受け付け】

 電話:010-6590.9180  担当:王( 総務 )

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なお、大野木グループWEBサイト(中国:http://www.ohnogi-cpa.com 日本:http://www.ohnogi-cpa.co.jp

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 会社概要

・ 天津洪文律師事務所

 √労働法関係案件を専門とする弁護士事務所であり、労使関係の処理、労働紛争、会社リストラなどの案件を専門的に解決している。
 講師の王勇弁護士は、労務案件の仲裁・裁判に関する豊富な経験を有しており、従業員問題の解決に関し予想されるトラブルに対し、

     会社におけるリスク回避の手法など、効果的なアドバイスをしている。

   王勇弁護士経歴:天津市第六界弁護士協会労働法委員会 主任、天津市法学会 民商委員会 理事、天津市労働組合特任法律顧問、

 天津市仲裁員会仲裁官 兼任、「労働法天窗」コラム創設者 高級講師、天津市放送局の「労働法解読」番組 特約講師 

・大野木会計グループ(http://www.ohnogi-cpa.co.jp

          2003年に天津大野木マイツ設立、2010年に北京大野木マイツを設立。 

          √ 日本(東京)、北京、天津に事務所有し、マイツグループともネットワークを組み、中国全土へサービスをカバーしています。
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『労働契約法』改正予定重要ポイント先取りセミナー


中国現地法人運営における大きな悩みごとの一つに労務関係を挙げる会社は少なくないと思います。

労働争議案件は年々増加の傾向にあり、裁判所で取り扱う訴訟案件全体の内50%以上は労務関係案件で、雇用側の敗訴率は80%以上とも言われています。

このような状況の中、200811日に施行された現労働契約法が改正される見込みであり、これまで以上に労働者保護色の強い内容になることが予想されております。

また、今回の労働契約法の改正は2008年に施行後、相当の期間と実践を経ており、実務上明確ではない部分の調整も行われる予定で、2017年末か2018年の早いうちに改正が行われると予想されています。

そこで今回は、労働契約法について改正が議論されている内容をいち早くキャッチアップし、中国政府の労働者保護に対するスタンスと実務上の対応策のポイントについてご理解いただくことを目的に、中国労務を専門とし、仲裁委員も務める中国弁護士より「労働契約法」改正の要点について解説をしていただきます。

是非この機会に、中国現地法人運営上「労働法」「労働契約法」の労務基本法規の理解を深め、雇用リスクの回避及び円滑な現地法人の労務管理に役立つ情報を得ていただければと思います。

なお、当該セミナーは中国弁護士が中国語にて講演を行い、弊社スタッフにより適時日本語通訳及び解説をいたします。日本人現地責任者のみならず中国人管理者の方も是非奮ってご参加ください。

 

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      ü 会社におけるリスク回避の手法など、効果的なアドバイスをしている。

              王勇弁護士経歴:天津市第六界弁護士協会労働法委員会 主任、天津市法学会 民商委員会 理事、天津市労働組合特任法律顧問、

                天津市仲裁員会仲裁官 兼任、「労働法天窗」コラム創設者 高級講師、天津市放送局の「労働法解読」番組 特約講師 

 

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